Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Оборотно-сальдовая ведомость по счету Отражение безналичной системы в бухгалтерском учете

Записи в журнале-ордере 2 производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.

Такие записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Если записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

На обороте журнала-ордера № 2 помещается ведомость № 2, в которой отражаются дебетовые обороты по счету 51.

Журнал-ордер 2: образец заполнения

Организация может самостоятельно разработать форму журнала-ордера № 2, воспользовавшись образцом по .

Учитывая, что бухгалтерский учет, как правило, автоматизирован, в отдельном ведении самостоятельной формы журнала-ордера № 2 нет необходимости. Этот регистр может быть сформирован автоматически на основании разнесенных в бухгалтерской базе банковских выписок.

Для заполнения журнала-ордера № 2 приведем условные данные за октябрь 2016 года:

Дата	Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
05.10.2016	Получены денежные средства с расчетного счета по чеку	50	51	56 000,00
25.10.2016	Оплачена задолженность поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51	122 000,00
25.10.2016	Погашен краткосрочный заем	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51	61 500,00
26.10.2016	Перечислена заработная плата на карты работникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51	302 000,00
28.10.2016	Списана комиссия за ведение счета	91 «Прочие доходы и расходы»	51	1 200,00
31.10.2016	Переведены средства на расчетный счет в другом банке	51	51	425 000,00

Пример заполнения журнала-ордера 2

ЖО отвечает в бухгалтерском учете за систематизацию первичной документации. При помощи журнально-ордерной системы ведения учета фиксируются хозяйственные операции, которые ежемесячно выполняет каждая организация.

ЖО заполняются на унифицированных формах (код по ОКУД № 0504071), утвержденных Минфином посредством Приказов № 123н от 23.09.2005 и № 25н от 10.02.2006. Однако при необходимости учреждение может воспользоваться самостоятельно разработанными бланками ЖО, предварительно утвердив их приказом и закрепив в учетной политике.

Каждая форма ЖО используется для отражения той или иной операции по кредиту, затем все произведенные операции объединяются в едином регистре синтетических счетов с выделением итогов по каждому отдельному счету.

Кредитовые ЖО состоят из двух разделов:

• основной — для записей по КТ;
• дополнительный (ведомость) — для ведения аналитического учета.

Оборот по ДТ вносится в специальные ЖО вместе с корреспондирующимися счетами по КТ, что обеспечивает выполнение принципа двойной записи в бухучете. Сальдо на начало и конец периода из ЖО по каждому счету переносятся в главную книгу организации.

Каждое учреждение вправе выбрать тот тип формы, при помощи которой будет вестись бухучет:

• журнально-ордерная;
• мемориально-ордерная.

Однако применение журнально-ордерной формы ведет к упрощению работы бухгалтерии, так как ее основным принципом является систематизация бухгалтерских данных и автоматизация составления периодической и итоговой отчетности.

Журнал ордер 1 и ведомость 1

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему заполняются учреждением по счету 50 «Касса» в соответствии с приходными и расходными кассовыми ордерами. Сальдо по КТ счета отражает все произведенные выплаты из кассы, по ДТ — те средства, которые были получены. Итоговая строка показывает те суммы, на которые были выплачены денежные средства. ЖО 1 должен отражать остатки денег на конкретные даты. Эти остатки в обязательном порядке должны совпадать с итоговым сальдо на указанные день в отчете кассира. Итоговая строка ЖО должна быть аналогична обороту по КТ счета 50 в главной книге за выбранный период.

Ведомость к ЖО №1 заполняется в аналогичном порядке. Итоговые обороты должны обязательно совпадать с показателями ЖО "Касса". По окончании отчетного месяца бухгалтеру необходимо сделать сверку конечного сальдо по ЖО №1, ведомости №1, и показателям кассовой книги учреждения.

Журнал ордер 1: скачать бланк в Word

Журнал-ордер 1: образец заполнения

Журнал ордер 2: бланк

ЖО 2 отражает все операции, зафиксированные по КТ счета 51. Вся информация указывается на основании выписок и приложений к выпискам из банка, в том числе и платежных поручений. Оборотная сторона ЖО № 2 служит для отражения сведений о поступлениях по ДТ счета 51. Алгоритм заполнения ЖО-2 аналогичен ЖО № 1.

Журнал ордер 2: скачать бланк

Журнал-ордер 2: образец заполнения

ЖО № 3-5

Операции по КТ счетов 54-56, фиксирующие капитальные затраты и спецсчета в банках (аккредитивы, чековые книжки, денежные документы), формируются в ЖО № 3.

Журнал-ордер 3: бланк

Журнал-ордер 3: образец заполнения

Журнал-ордер 4: бланк

Движения по краткосрочным и долгосрочным кредитам, займам (счета 66 и 67) записываются в журнал-ордер 4.

Журнал ордер 4: образец заполнения

Зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами формирует журнал ордер 5.

Журнал ордер 6: бланк

Все операции по расчетам за поставленные товары и услуги фиксируются в ЖО № 6. В нем также отражается непосредственное поступление товаров и оказание услуг. Расчеты по поставке товаров и услуг учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». ЖО № 6 заполняется по каждому контрагенту и договору.

Журнал-ордер 6: образец заполнения

Журнал-ордер 7: скачать бланк

Журнал-ордер 7 отвечает за систематизацию учетных данных по расчетам с подотчетными лицами на основании операций по счету 71. В ЖО № 7 указана информация в разрезе всех авансовых отчетов сотрудников, все суммы денежных средств, выданных подотчет, а также переходящие остатки денег за выбранный период. Строки в ЖО № 7 не подлежат группировке и объединению.

Журнал № 7: образец заполнения

Журнал ордер 8: бланк

ЖО № 8 — это регистр учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с аналитическими данными по следующим спецсчетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Учет расчетов с покупателями»;
• 68 «Учет расчетов по налогам и сборам»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ЖО № 8 вносятся обобщенные данные по взаиморасчетам с вышеуказанными контрагентами, указываются средства, поступившие от таких контрагентов, в том числе и авансовые платежи.

Журнал-ордер 8: образец заполнения

Журнал-ордер 10: скачать бланк

ЖО № 10 используется для бухучета издержек на собственное производство. В ЖО № 10 отражаются сводные данные с множества счетов по каждой финансово-хозяйственной операции организации. Информация вносится в ЖО № 10 на основании целого ряда бухгалтерских отчетных регистров и ведомостей.

Журнал-ордер 10: образец заполнения

Журнал ордер 11: бланк

ЖО № 11 предназначен для регистрации бухгалтерских данных об отгрузке и продаже готовой продукции. Регистры, служащие основой для формирования ЖО 11 — ведомости № 15,16. В этих бухгалтерских отчетах указаны фактические либо учетные цены на материально-производственные запасы, закрепленные в учетной политике организации.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 25500 руб.

Дата выписки банка	В дебет 51 счета с кредита счетов:	Итого Д-тсч. 51
01.03
05.03
11.0
15.03
20.03
24.03
28.03
Итого за месяц

Журнал – ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за март т. г.

Дата выписки банка	С кредита 51 счетов в дебет счетов:	Итого К-тсч. 51
01.03
05.03
11.03
15.03
20.03
24.03
28.03
Итого за месяц

Задача8.

Используяобщие сведения об организации (приложение 2) заполнить:

Заявление на открытие расчетного счета в банке (приложение 9);

Карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение 10).

Задача9.

Оформить чек на получение денежных средств с расчетного счета в кассу (приложение 11).

Исходные данные:

1. По чеку № БД 8448850 от 05.02.т.г. получено с расчетного счета в банке 90 000 руб. на выдачу премии за январь текущего года.

2. Деньги в банке получила кассир Соколова С.М. Сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денежных средств: паспорт: 18 51 № 669015, выдан ОВД Кировского района г. Саратова 25 марта 2010г.

Задача10.

Заполнить объявление на взнос наличными (приложение 12)

Исходные данные:

1. 8 февраля текущего года внесена в банк по объявлению на взнос наличными сумма неполученной премии – 20 000 руб. Вноситель– кассир Соколова С.М.

Задача11.

Заполнить платежное поручение № 26 на перечисление денежных средств

поставщику за компьютер (приложение 13).

Исходные данные:

1. ООО «Прогресс» 5. 02. текущего года перечисляет поставщику 35 000 руб. за компьютер.

2. Плательщик ООО «Прогресс» (см. приложение 2).

3. Сведения о получателе – ОоО « Электромир» ИНН 641620516, КПП 641601020, счет № 40701610200000000412.

4. Банк получателя: Экономбанк, БИК 0461200602, счет 30101810000000000602.

5. Назначение платежа: по счету № 305 от 2.02.08 г. за компьютер, в том числе НДС 18%.

Задача12.

Заполнить платежное требование № 1 от 6.02. текущего года за продукцию (приложение 14).

Исходные данные:

1. Условие оплаты – с акцептом, срок для акцепта 10 дней.

2. ООО «Прогресс» 6. 02. текущего года направляет платежное требование к ООО «Пассив» на 50 000 руб. за продукцию.

3. Плательщик - ООО «Пассив», ИНН 7729083775, счет № 40702810800000000305.

4. Банк плательщика – АКБ «Коммерческий», БИК 044525442, счет № 30101810500000000442.

5. Назначение платежа- За продукцию по договору от 10.01.текущего года № 150, в том числе НДС 18%.

Задача13.

Составить журнал-ордер №2 (приложение 15) и ведомость №2 (приложение 16).Определить сальдо по расчетному счету на конец отчетного месяца.

Бухгалтерский финансовый учёт операций на валютных и специальных счетах

Цель задания – усвоение порядка отражения операций на валютных и специальных счетах в банках.

Задача 1.

ООО «Прогресс» предоставил в банк поручение на покупку 10000 долларов. Банк приобрёл валюту по курсу 60 руб. за 1 доллар. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 59 руб. за 1 доллар. Комиссионное вознаграждение банку – 300 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации – 59.2 руб.

Задача 2.

ООО «Прогресс» реализовало продукцию иностранному покупателю на сумму 10000 долларов. 30% валютной выручки направляется банком на продажу с транзитного валютного счёта по курсу ЦБ (курс доллара 59 руб.). Рублёвый эквивалент проданной валютной выручки в сумме 177000 руб. зачисляется на расчетный счет. Оставшаяся часть (7000 долларов) валютной выручки зачисляется на текущий валютный счёт.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Задача 3.

Согласно договору купли-продажи, заключенному с ООО «Промснаб», ООО «Прогресс» приобретает строительные материалы на сумму 400000 руб. (в том числе НДС 18%). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки - 400 000 руб.

Задача 4.

По поручению ООО «Прогресс» «Экономбанк» депонировал денежные сред­ства под выдачу чековой книжки в размере 300000 руб. Организация приобрела запасные части на общую сумму 275000 руб. (в том числе НДС 18%). В оплату приобретенных материалов ООО «Промснаб» выданы чеки на сумму 275000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 5.

ООО «Прогресс» разместило свободные денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 2 500 000 руб. Срок вклада - 6 месяцев. Ставка процента - 13%, годовых. Про­центы выплачиваются одновременно с возвратом средств с де­позита.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Ведомость N 2 предназначена для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами - счет N 71, с кооперативными организациями - счет N 74, по оплате оборудования - счет N 75, с разными дебиторами и кредиторами - счет N 76 (61, 67, 73, 76), за исключением расчетов в порядке зачетов взаимных требований. Ведомость N 2 предназначена также для учета внутренних расчетов - счет N 77 (77, 79).

Аналитический учет расчетов в порядке зачетов взаимных требований осуществляется в ведомости N 3, аналитический учет по депонированной заработной плате - в специальном реестре (см. приложение).

В ведомости N 2 для учета расчетов по каждому лицевому счету отводится необходимое количество строк.

Если для записей операций отведенных строк будет недостаточно, последующие операции отражаются на очередных свободных строках, о чем делается отметка в графе "А".

Ведомость N 2 имеет вкладной лист, который используется в том случае, если количество лицевых счетов не умещается на основном листе.

Открывается ведомость N 2 на квартал, полугодие или год (в зависимости от количества операций по лицевым счетам).

Для отражения учета расчетов по месяцам вкладные листы срезаются в части граф "А" и 17.

При большом числе лицевых счетов ведомость N 2 следует открывать по субсчетам (на каждый субсчет берется отдельный титульный лист ведомости).

При переходе на журнально - ордерную форму счетоводства в ведомостях по каждому лицевому счету (для которого отводится одна или несколько строк) показывается сальдо на начало месяца. Общая сумма сальдо по счету или субсчету как по дебету, так и по кредиту сверяется с данными синтетического учета.

Записи по дебету каждого лицевого счета делаются на основании первичных документов соответствующих журналов - ордеров или их вспомогательных ведомостей (где они предусмотрены), в которых отражены обороты по дебету счетов 71, 74, 75, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79), причем заполняются графы: 3, в которой помещается краткий текст или ссылка на документ; 4, в которой указывается номер документа; 5, в которой указывается номер корреспондирующего счета; 6, в которой указывается сумма по данной операции.

Записи по кредиту производятся на основании соответствующих первичных документов, операции по которым относятся к кредитовым оборотам по счетам N 71, 74, 75, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79), или на основании ведомостей дебетовых оборотов по денежным средствам, причем записи отражаются в следующих графах: 7 - краткий пояснительный текст или ссылка на документ (номер счета, дата акта и т.п.); 8 - порядковый номер документа; 9 - 16 - суммы по корреспондирующим счетам.

Для отражения движения расчетов по удержаниям из заработной платы (согласно исполнительным листам) отводятся две строки на каждый исполнительный лист, причем в графе "А" указывается фамилия лица, в пользу которого производится удержание, его адрес, размер и срок удержания, а также способ выдачи денег (наличными, через почту и т.п.), одновременно в последней графе указывается фамилия лица, с которого производится удержание.

Для учета расчетов с депонентами по невыданной заработной плате и для учета расчетов с квартиросъемщиками в ведомости отводится по 4 строки - на каждый вид расчетов.

Аналитический учет расчетов по каждому отдельному депоненту осуществляется в книге депонентов или в реестрах депонированных сумм (см. приложение). Аналитический учет расчетов по каждому отдельному квартиросъемщику осуществляется по сальдовому методу расчетов (путем изъятия из документной картотеки оплаченных извещений).

На предприятиях, имеющих в своем составе большое жилищное хозяйство, для учета расчетов с квартиросъемщиками и жильцами общежитий целесообразно применять ведомость формы N 9 из состава регистров единой журнально - ордерной формы счетоводства для крупных и средних предприятий, в которой лицевые счета объединены с оборотной ведомостью по указанным расчетам.

В ведомости формы N 9 учет расчетов ведется позиционным способом: для расчетов с каждым лицом предусмотрено определенное количество строк, по которым в течение года, по отдельным месяцам, находят отражение все причитающиеся с квартиросъемщика суммы (раздельно за жилплощадь, отопление, воду и т.д.) и суммы погашения ими всей задолженности.

Причитающиеся с квартиросъемщиков суммы (дебетовые обороты) исчисляются и отражаются на основании соответствующих справочных показателей, приведенных непосредственно в ведомости. Суммы, поступившие от квартиросъемщиков (кредитовые обороты), отражаются по данным надлежащих первичных документов.

Суммы кредитовых и дебетовых оборотов по расчетам с квартиросъемщиками и задолженность за ними устанавливаются путем выведения итогов по книге в целом.

Суммы оборотов за месяц по этим расчетам, а также расчетов по депонированной заработной плате (на основании реестров или книги депонентских сумм) переносятся в ведомость N 2. Имея в виду, что в ведомости N 2 суммы этих оборотов должны быть показаны по корреспондирующим счетам, надлежит предварительно установить по документам суммы, оплаченные через кассу, банк и т.п.

После записи всех операций за отчетный месяц данные ведомости N 2 подсчитываются, дебетовая сторона сверяется по данному счету с Главной книгой, выносится сальдо по каждому лицевому счету на конец месяца (которое одновременно является вступительным сальдо для следующего отчетного месяца). Кредитовые обороты по итогу переносятся: в журнал - ордер N 3 в соответствующие графы - в части кредитовых оборотов по счетам N 71, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79); в журнал - ордер N 4 - в части кредитовых оборотов по счету N 74; в журнал - ордер N 8 - в части кредитовых оборотов по счету N 75. При этом по счетам N 26 (25, 26) "Общезаводские и цеховые расходы"; 27 "Накладные расходы"; 31 "Расходы будущих периодов" и 44 "Издержки обращения" и другим, имеющим статьи аналитического учета, записи делаются в разрезе предварительно сгруппированных в ведомости N 2 статей, для чего занимается необходимое количество строк. Итоги по графе "Всего по журналу - ордеру" выносятся как по каждой статье, так и по всем статьям данного счета.

С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному счету учета безналичных денежных средств.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, бухгалтерский счет, для которого необходимо сформировать оборотно- сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умол- чанию данные в отчете приводятся с детализацией по каждому открытому на счете аналитическому разрезу. В приведенном примере (рис. 1-110) регистр составлен по счету 51 «Расчетные счета», на котором в соответствии с настройками плана счетов ведется учет в разрезе расчетных счетов и видов движений денежных средств. Для второго субконто в настройках установлен признак Только обороты, поэтому система не поддерживает по этому аналитическому разрезу хранение сальдо по субконто. Соответственно, этих данных нет и в отчете.
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.


Анализ счета
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета безналичных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Анализ счета) следует указать период составления регистра, бухгалтерский счет учета безналичных денежных средств, для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по корреспондирующим субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 1-111).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.

Рис. 1-111. Анализ счета 51 без детализации данных
На вкладке Общие указывается (рис. 1-112):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для счетов 52 «Валютные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» и др., т.е. счетов с признаком поддержки валютного учета).

Ф Настройка X 1 ¦ Общие j Легализация счета Легализация кор счетов Отбор Счет: |51 М Период с: (01022008 ;1Л| по: {29 02 2008 |п 0 реализация [ Б елая акация Показывать обороты Период: |За период)Ў(Е"По субсчетам и субконто корр счетов* Выводить данные О Развернутое сальдо Данные по валютам L: Данные по количеству 1 QIC Закрыть;?.: j
Рис. 1-112. Настройка отчета Анализ счета 51. Вкладка Общие
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период можно установить режим дополнительной группировки про-межуточных итогов: по дням, по неделям, по месяцам и т.д.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов устанавливает режим, при котором обороты с корреспондирующими счетами будут до-полнительно детализироваться по субсчетам, а также по субконто, если такая детализация предусмотрена параметрами настройки отчета вкладке Детализация кор. счетов.
Правила детализации данных для анализируемого счета задаются на вкладке Детализация счета.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии, которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического учета по анализируемому счету.